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William Paton

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William Paton
Comptable et économiste
Dates (1889-1991)
WilliamPaton3.jpg
Tendance libéral
Nationalité États-Unis États-Unis
Articles internes Autres articles sur William Paton
Citation
Interwikis sur William Paton

William [Andrew] Paton (né près de Calumet, dans le Michigan, le 19 juillet 1889 - décédé le 26 avril 1991) était un universitaire américain en comptabilité connu comme le fondateur, en 1916, de l'American Accounting Association. Il fut le créateur et le premier rédacteur en chef de sa revue phare "The Accounting Review". Il fut probablement l'un des théoriciens de la comptabilité le plus notable des États-Unis dans les années 1930 à 1950. Il a publié plus de 150 articles et de nombreux livres, seul ou avec des co-auteurs.

Une carrière professionnelle et académique comptable

Après avoir obtenu son diplôme universitaire (AB) à l'Université du Michigan, William Paton a commencé sa carrière universitaire à l'Université du Michigan en 1914. Après un an en tant que professeur adjoint à l'Université du Minnesota de 1916 à 1917, il obtient son doctorat en économie en 1917 à l'Université du Michigan. Il y est nommé professeur de comptabilité et d'économie en 1921. En 1927, il reçoit sa licence d'expert-comptable certifié pour l'État du Michigan. Il continua son enseignement à l'université du Michigan jusqu'à sa retraite en 1958. Entre-temps, il a été professeur invité dans les plus prestigieuses universités américaines : à l'Université de Californie à Berkeley (1937–1938), à l'Université de Harvard (1939–1940), à l'Université de Chicago (1959–1960) et à l'Université du Kentucky (1968–1969). Au fil des ans, il a exercé la profession de comptable-conseil, notamment pendant les périodes de vacances scolaires. En 1916, il a cofondé l'American Accounting Association dont il a été le président de 1922 à 1923. Il fut le rédacteur en chef fondateur de "The Accounting Review" de 1926 à 1929.

Une vision de la comptabilité qui repose sur la valeur

En 1940, l'American Accounting Association (AAA) a publié sa monographie n°3, "An Introduction to Corporate Accounting Standards", écrite par William A. Paton et A. C .Littleton. Le livret de 142 pages, fut immédiatement reconnu comme la bible théorique des comptables, une forme d'introduction aux normes comptables des entreprises. Des normes qui devaient servir de repères vers de meilleurs rapports comptables. Son écriture fut considérablement influente à la fois pour les praticiens comptables et les enseignants en comptabilité. Elle représentait en grande partie une explication et une défense de la comptabilité au coût historique. Par conséquent l'association de William Paton et A. C. Littleton est surprenante car le premier s'est toujours considéré comme un homme de valeur, signifiant par là qu'il a toujours plaidé pour l'importance de la comptabilité des coûts fondés sur la valeur actuelle depuis le début de sa carrière. Mais, A. C. Littleton s'est toujours rangé du côté de la comptabilité des coûts historiques. Le premier était un penseur très déductif alors que le second concevait la théorie comptable comme une épreuve analytique d'explications, de définitions, de raisons, de justifications, de persuasions et parfois de suppositions. Lorsque les deux hommes ont prévu de travailler ensemble en 1936, le sujet préféré de William Paton portait sur le coût et la valeur par rapport à la mesure du revenu, mais celui de A. C. Littleton concernait les principes qui émergent du concept commercial de revenu. Ces deux notions suggéraient des éléments très différents. Dans le projet de William Paton, la relation entre le coût et la valeur était au cœur de la comptabilité, tandis que pour A. C. Littleton, la comptabilité a pour fonction principale de tenir des registres et de divulguer des informations. Pour lui, l'obligation de la comptabilité est de fournir des informations fiables et pertinentes sur une entreprise commerciale. La fonction d'évaluation y est secondaire voire absente.

William Paton est reconnu (1922a) pour son plaidoyer pionnier en faveur de la "théorie de l'entité", qui implique à la fois une séparation de l'entreprise de ses actionnaires et que le revenu net soit un rendement à la fois des créanciers et des actionnaires. Il a en effet présenté les charges des intérêts comme une distribution du revenu net. Par différence, la théorie de la propriété implique que l'entreprise est coextensive avec les propriétaires et que le revenu net constitue le rendement des propriétaires. Chez William Paton, la théorie de l'entité est effectivement présente dans la forme de l'entreprise corporative.

Une retraite intellectuelle basée sur une réflexion libérale

Son hygiène de vie et son capital génétique de haute qualité lui ont permis de vivre au-delà de l'exercice comptable d'un centenaire. C'est la raison pour laquelle, il s'engagea durant sa retraite intellectuelle sur une réflexion libérale en effectuant des contributions régulières dans la revue The Freeman publiée par The Foundation for Economic Education. Sa pensée fut remarquée par Leonard Read et Paul Poirot sur des sujets assez variés qui ont porté sur l'économie mixte ("The Beetle and the Centipede": 1963), l'éducation ("Some Reflections on Education": 1967), l'inégalité ("An Inquiry Concerning Inequality" : 1969), la dualité de l'efficience et de l'équité ("The E's Have It" : 1970), la protestation étudiante ("The Protesters" : 1971), la prospérité ("Can We Sustain Prosperity?" : 1972), le producteur marginal ("Who Is the Marginal Producer?" : 1972), le ramassage des déchets ménagers ("5 Degrees Above Zero" : 1972), la primauté de la production ("Back to Basics - Fable of the Berry Pickers" : 1972), la concurrence ("Competition. What and When" : 1973), la société crédule ("The Gullible Society": 1974), la sécurité de production apportée par le secteur privé ("The "Social Security" Mirage Current Production Paramount": 1974), les bénéfices des services dans une économie de marché ("Significance of Services Hiring and Firing": 1975), l'éducation des enfants aux principes de l'économie de marché ("Ancient Fable Retold": 1975) et sur l'égalité ("Egalité Sheer Illusion!": 1979).

Dans ses divers écrits, même durant son règle de théoricien de la comptabilité, William Paton s'est toujours inquiété d'une prise de contrôle gouvernementale des affaires.

Informations complémentaires

Publications

  • 1916, avec R. A. Stevenson, "Principles of Accounting", Ann Arbor, MI
  • 1918, "The significance and treatment of appreciation in the accounts", In: G. H. Coons, dir., "Twentieth Annual Report, 1918", Ann Arbor, MI: Michigan Academy of Science, pp35–49
  • 1919, "Some phases of capital stock", Journal of Accountancy, Vol 27, n°5, pp321–335
  • 1920,
    • a. "Some current valuation accounts", Journal of Accountancy, Vol 29, n°5, pp335–350
    • b. "Depreciation, appreciation and productive capacity", Journal of Accountancy, Vol 30, n°1, pp1–11
    • c. "Interest during construction", Journal of Political Economy, Vol 28, n°8, pp680–695
  • 1922,
    • a. "Accounting Theory with Special Reference to the Corporate Enterprise", New York, NY: The Ronald Press Company
    • b. "Assumptions of the accountant", Administration, Vol I, n°6, pp786–802
  • 1924, "Accounting", New York, NY: The Macmillan Company
  • 1925, commentaire du livre de Clinton Homer Scovell, "Interest as a Cost", The American Economic Review, Vol 15, n°2, pp321–326
  • 1928,
    • a. "Limitations of financial and operating ratios", The Accounting Review, Vol 3, n°3, pp252–260
    • b. "Special applications of discounting", Journal of Accountancy, Vol 46, n°4, pp270–282
  • 1932,
    • a. "Accounting problems of the Depression", The Accounting Review, Vol 7, n°4, pp258–267
    • b. "Working capital in public utility regulation", Journal of Accountancy, Vol 54, n°4, pp287–299
  • 1934, "Shortcomings of present-day financial statements", Journal of Accountancy, Vol 57, n°2, pp108–132
  • 1936, "Valuation of the business enterprise", The Accounting Review, Vol 11, n°1, pp26–32
  • 1937, "Presentation of bond discount", The Accounting Review, Vol 12, n°3, pp285–290
  • 1938,
    • a. "Essentials of Accounting", New York, NY: The Macmillan Company
    • b. "Principles related to ‘‘deferred changes’’ and ‘‘prepaid expenses’’. Papers on Accounting Principles and Procedures", New York, NY: American Institute of Accountants, pp26–30
    • c. "Comments by William A. Paton. Is it desirable to distinguish between various kinds of surplus? A symposium", Journal of Accountancy, Vol 65, n°4, pp285–289
    • d. "Comments on ‘‘A Statement of Accounting Principles’’", Journal of Accountancy, Vol 65, n°3, pp196–207
  • 1939, "Recording revenue on other bases than sales", Accounting Ledger, Vol 4, April 24, pp22–24
  • 1940,
    • a. "Last-in, first-out", Journal of Accountancy, Vol 69, n°5, pp354–360
    • b. "Recent and Prospective Developments in Accounting Theory", Business Research Studies, n°25, Boston, MA: Harvard University
    • c. "Accounting reports", In: "Proceedings of the Third Annual Institute on Accounting", The Ohio State University, May 17–18. Columbus, OH: The Bureau of Business Research, College of Commerce and Administration, pp1–11
  • d. avec Ananias. C. Littleton, "An Introduction to Corporate Accounting Standards", Monograph n°3, Chicago, IL: American Accounting Association
  • 1941, "Advanced Accounting", New York, NY: The Macmillan Company
  • 1944, "Accounting policies of the Federal Power Commission—A critique", Journal of Accountancy, Vol 77, n°6, pp432–460
  • 1952, "Asset Accounting: An Intermediate Course", New York, NY: The Macmillan Company
  • 1955, "Corporation Accounts and Statements: An Advanced Course", New York, NY: The Macmillan Company
  • 1958, avec R. L. Dixon, "Essentials of Accounting", New York, NY: The Macmillan Company
  • 1969, "An Inquiry Concerning Inequality", The Freeman, January, Vol 19, n°1, pp53-60 (Dans l'ensemble, William Paton semble célébrer la richesse et les bénédictions découlant de la diversité présente à la fois dans la nature et chez les êtres humains, mettant en avant la valeur de ces variations dans la formation et l'enrichissement de notre monde.)
  • 1980, "Statement by William A. Paton", The Accounting Review, Vol 55, n°4, pp629–630


Paton, W. A., and R. A. Stevenson. 1917. Principles of Accounting. Ann Arbor, MI: George Wahr. Paton, W. A., and R. A. Stevenson. 1918. Principles of Accounting. New York, NY: The Macmillan Company.

Littérature secondaire

  • 1979,
    • Stephen A. Zeff, J. Demski, N. Dopuch, dir., "Essays in Honor of William A. Paton: Pioneer Accounting Theorist", Ann Arbor, MI: The University of Michigan
    • Stephen A. Zeff, "Paton on the effects of changing prices on accounting 1916–55", In: Stephen A. Zeff, J. Demski, N. Dopuch, dir., "Essays in Honor of William A. Paton: Pioneer Accounting Theorist", Ann Arbor, MI: The University of Michigan, pp91–137
  • 1991, G. D. Thompson, "The Paton and Littleton monograph: Landmark or folly?", Accounting History, Vol 3, n°2, pp80–93
  • 1994, G. J. Previts, T. R. Robinson., "William A. Paton (1889–1991), theorist and educator", In: J. R. Edwards, dir., "Twentieth-Century Accounting Thinkers", London, U.K.: Routledge, pp309–318


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